Propuesta de un Modelo de Deterioro bajo Montecarlo: Enfoque de Pérdidas Esperadas para empresas del sector real

Según el enfoque del deterioro de valor de la NIIF 9, ya no es necesario que ocurra un suceso relacionado con el crédito antes de que se reconozcan las pérdidas crediticias. En su lugar una empresa contabilizará siempre las pérdidas crediticias esperadas, así como los cambios en dichas pérdidas crediticias esperadas.La norma internacional de información financiera que establece los principios para calcular pérdida por deterioro en instrumentos financieros medidos al costo amortizado fue modificada por International Accounting Standards Board (IASB) en la NIIF 9 y paso de esperar indicios de deterioro a realizar un cálculo de pérdida esperada, soportada en una calificación de riesgos y el cálculo de probabilidad de pérdida esperada, para este último factor se pueden utilizar diversos métodos, el modelo de Montecarlo permite valorar dada la sensibilización de variables aleatorias la pérdida esperada en esos instrumentos.No obstante, la norma permite un enfoque simplificado para cuentas por cobrar comerciales, en las cuales medirá la corrección de valor por pérdidas a un importe igual a las pérdidas crediticias esperadas durante el tiempo de vida del activo para cuentas por cobrar comerciales que procedan de transacciones que están dentro del alcance de la NIIF 15 - Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes- y que, no contienen un componente financiero significativo; o a aquellas que teniendo un componente financiero significativo de acuerdo con la NIIF 15, si la entidad elige como su política contable medir la corrección de valor por pérdidas a un importe igual a las pérdidas crediticias esperadas durante el tiempo de vida del activo. La NIIF 9 Instrumentos Financieros, Reconocimiento y Medición, establece en este caso que se deben evaluar los diferentes escenarios de probabilidad de pérdida al vencimiento del instrumento y no a doce meses, y dados diversos resultados ponderados calificar las pérdidas esperadas de dichos instrumentos financieros. Un componente financiero significativo, indica que si el calendario de pagos acordado por las partes del contrato implica un beneficio financiero significativo, traducido por ejemplo en plazo superior a 360 días o la tasa otorgada explícitamente es inferior a una tasa de condiciones similares para ese mismo tipo de contratos existe componente financiero significativo.Aún en esta circunstancia, consideramos que la investigación puede aportar un método valioso para determinar dichos escenarios y resultados probabilísticos para las entidades que no tienen un componente financiero significativo.Planteamiento del Problema A partir de la revisión bibliográfica realizada, se evidencia que no existe un modelo de deterioro bajo pérdidas esperadas aplicado a empresas del sector real, por lo tanto, se requiere realizar este modelo dado que las Normas Internacionales de Información Financiera en la NIIF 9, tampoco lo establecen.A partir de la situación problemática y el planteamiento del problema, la pregunta de investigación que surge es: ¿Cuáles son los efectos por el uso del método de Montecarlo en la aplicación de la medición de la probabilidad de pérdida esperada en instrumentos financieros medidos al costo amortizado?